追寻: 您现在的职位:  中华税务教育网 >>  纳税频道 >>  纳税筹划 >>  张罗理论 >> 正文

集团公司税收筹划应关注的题目

笔者:刘少奇    文章来源: 不详    数:29451    创新时间:2010/2/17

  收费筹划,是指通过对纳税业务进行事先策划,制订一整套之纳税操作方案,于是达到节税的目的。集团公司通过合理的收费筹划,在集团生产经营、盈利分配等环节中尽可能地减轻税负或推迟纳税,以促成企业价值的老龄化。收费筹划工作必须树立在熟悉并恪守国家土地管理法的基础上,第一有两个筹划途径:一是选择低税负方案;二是滞延纳税时间。纳税期的滞延,适当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的内阁无息贷款。下就两大主要矿种谈一些收费筹划的见解。

  一、财税

  财税征收面广,不论是纳税人经营状况如何、基金高低、是不是盈利,只要取得应税营业收入,都要按规定纳税。集团公司应交纳营业税额=营业额×投票率。其次罗马式中得以见到,影响营业税额大小的要素有两个:一度是小额,一度是适用的联系汇率。其次税收筹划的舒适度考虑,咱们应从这两个影响因素入手,追求营业税的筹措方略。财税税率从3%~20%各不相同。集团公司在自营不同税目应税行为时应当分别核算不同税目的兼并额、出让额、销售额;未分别核算的,财务机关将下高适用税率。

  二、企业所得税

  企业所得税是集团进行税收筹划的第一,众多筹划工作都是通过压缩本期利润来达到减少关税目的的。

  (1)根据《企业所得税法》的规定:上缴企业所得税,按年计算,成份月或分季预缴,寒暑终了后五个月内汇算清缴,结清应缴应退税款。故此企业要想节省资金,在一年之绝大多数经营期间里获得更多的外资而又不违背税收法规,只有在财税预缴期间内尽可能合法地掉预缴,特别是无须在年底形成预缴需退税的结果。

  (2)顶企业为了扩大生产经营范围时往往会设立一些分支机构,这会儿企业将面临是设立分公司还是子公司的裁定问题。其次实质上看,子公司、分公司都是副总公司分离出来的,母公司对它们都具有财务、人事上的批准权。但从纳税的舒适度来看,二者之间存在差异:子公司是一番独立的法人,独立计算盈亏,是企业所得税的监护人,可以独立享受企业所得税的优化政策;分公司不是矗立的法人,不是企业所得税的监护人,致富同母公司合并计算纳税,据此分公司若出现亏损,可在总行盈利中弥补,于是减少母公司的一体化税负。故此,眼前存在亏损子公司的企业集团,可考虑通过农业变更,名将子公司变更为分公司,集中缴纳增值税。

  (3)房地产折旧、有形资产和递延资产的摊销

  在收益既定的情况下,折旧和摊销额越大,应纳税所得额就越少。会计上加速折旧是一种比较有效的节日税方法。选举法上规定符合一定条件的地产,经企业提出申请并经主管税务机关查处批准后,兴许缩短折旧年限或利用加速折旧方法。集团公司应当对照这些标准,若有符合则应积极向税务机关争取。若固定资产净值不大,凡可以计入当期损益的种类应尽量计入期间费用。选举法允许企业根据固定资产的习性和运用状态,成立确定固定资产的预测净残值。集团公司可根据实际情况尽量选择较低的净残值率。另外,选举法虽然对不同档次的地产折旧年限、有形资产和老待摊费用的摊销期作了最低规定,但企业在不违背规定的大前提下对决定折旧年限的长度有稳定的放射性。集团公司应当尽量选择较短的时限折旧计提或摊销完毕。

  (4)工钱薪金支出及职工福利费、村委会经费、员工教育经费的减员

  新所得税法取消了计税工资制度,共产党人发生之真正、法定、成立的薪金薪金支出,特许税前扣除;共产党人发生之员工福利开支,不超过工资薪金总额14%的一些,特许税前扣除;共产党人拨缴的员工工会经费,不超过工资薪金总额2%的一些,特许税前扣除;除有特别规定外,共产党人发生之员工教育经费开支,不超过工资薪金总额的2.5%的一些,特许税前扣除,超过部分,特许在后来纳税年度结转扣除。那些新税法的规定,对外资企业来说是一番很大的利好政策,集团公司要充分利用这些政策,但企业稳定要小心参考同行业之健康工资水平,如果工资支付大幅超过同行业之健康工资水平,则税务机关可能认定为“非合理的付出”,而予以纳税调整。

  (5)借款费用

  新所得税法上根据借款费用的不同性质,对人家拍卖办法也做了不同规定,一部分予以资本化,一部分予以费用化,一部分虽可列入费用但需纳税调整。集团公司可以考虑以下三个办法节税:①顶企业处于亏损年度或有明天五年亏损可抵扣时,利息支出应尽可能资本化;②顶企业处于盈利年度时,利息支出尽量予以费用化,以期达到费用极大化目的;③应尽量向金融部门贷款,以免税务机关对超额利息的剔除。

  (6)服务性捐赠的减员

  新所得税法规定,共产党人发生之民族性捐赠支出,在春秋利润总数12%以内的一些,兴许在税前扣除。这项规定与原所得税法有很大的出入:①裁员比例变化,原刑事诉讼法规定内资企业用于公益性、扶贫济困性捐赠,在春秋应纳税所得额3%以内的一些,特许扣除;内资企业用于中国境内公益、扶贫济困性质的馈赠,可以扣除;②裁员的税基不同,原刑事诉讼法为年度应纳税所得额,新所得税法为年度利润总数。如果存在纳税调整项目,寒暑利润总数与年度应纳税所得额是不同之数据,可能差距很大,集团公司在考虑对外公益性捐赠能否扣除时,固定要小心正确计算扣除基础,准确把握可扣除的计量。

  集团公司之收费筹划工作应做到事前准备,前面筹划,同时需服务于财务决策的历程。集团公司在纳税筹划时要落实成本效益原则,要健全考虑,综上所述权衡。只有综合效益最大化的提案,才是最优的收费筹划方案。

义务编辑:Eva



Tags:财务 春风化雨 能源 提高 民生
义务编辑:admin
  • 上一篇文章:
  • 从一篇文章: 没有了
  • 请文明参与讨论,取缔漫骂攻击。 昵称: 登记   登录
    [ 查阅全部 ] 战友评论
  • <dt id="2ad69802"></dt>