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此前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题明确

笔者:刘少奇    文章来源: 南京地税    数:28589    创新时间:2010/1/18

  最近,新皇冠体育官网下发了《新皇冠体育官网关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通告》(财税函[2009]772号,从称通知),名将企业以前年度未能扣除的本损失企业所得税处理问题做出明确。

  通告明确,根据《新皇冠体育官网关于印发〈集团公司成本损失税前扣除管理方法〉的通告》(财税发[2009]88号)先后三枝规定的旺盛,集团公司以前年度(包括2008寒暑新企业所得税法实施以前年度)发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当时因为各种原因未能扣除的,决不能结转在以后年度扣除;可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,追补确认在该项资产损失发生之年份扣除,而未能改变该项资产损失发生之所属年度。

  集团公司因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴。集团公司成本损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损,老大应调整资金损失发生年度的余额,接下来按弥补亏损的条件计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行商务处理。

  附:《新皇冠体育官网关于印发〈集团公司成本损失税前扣除管理方法〉的通告》(财税发[2009]88号)外方所称的本是指,集团公司获得或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的基金,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)等货币资金,存货、房地产、共建工程、生产性生物资产等非货币资金,以及债权性投资和管理权(因地制宜)性投资。财税发[2009]88号文第三枝规定:集团公司发生之前述资产损失,应在按税收规定实际确认或者实际发生之这次举报扣除,不可提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的,经税务机关批准后,可追补确认在损失发生之年份税前扣除,并应当调整该基金损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴高额,应按照有关规定予以退税,或者抵顶企业当期应纳税款。



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