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山城发1号公告 众所周知增值税发票六大问题处理办法

笔者: 外方国税网    文章来源: 外方国税网    数:30610    创新时间:2010/7/21

近来,朝阳市国税局发布今年1号公告《朝阳市国家税务局关于增值税发票管理若干问题的公报》,对该地地税发票管理若干问题做出公告,自2010年7月20日起施行。

对增值税纳税人申请使用防伪税控最高开票限额的常务行政许可事项,按以下程序办理:

共产党人取得增值税一般纳税人资格后,如需采取增值税发票(指“财税专用发票和消费税普通发票”,以下同),应向主持国税机关提请办理“对增值税防伪税控系统最高开票限额的审计”的常务行政许可。

共产党人填写《财务行政许可申请表》及《高高的开票限额申请表》,并提供相关资料,交纳税服务机构(含五区税务分局,下同)。

纳税服务机构对有关材料进行核查。对资料不齐全或不符合规定要求的,应出具《补正税务行政许可材料告知书》,一次性告知纳税人应补正之一体内容。代理时限为纳税人申请当日。

对提交的材料齐全且符合规定的,纳税服务机构应予以受理并向纳税人出具《财务行政许可受理通知书》。代理时限为纳税人申请当日。

资料受理后,纳税服务机构通过内部传递将受理的有关材料移交给税政部门。代理时限为纳税人申请当日。

税政部门对纳税人的营业税发票领购资格进行核查。对纳税人提出的营业税专用发票最高开票限额使用申请的应进行如实核查,对申请增值税普通发票最高开票限额的可根据要求展开实地核查。

审查结束之后,由税政部门领导对纳税人申请的营业税发票的档次、联次、本月使用数量及最高开票限额进行审计。审计标准按以下规定实行:辅导期一般纳税人:小型商贸批发企业(辅导期为3个月)财税专用发票开票限额初始发行为万元版以下(含万元版,以下同)。财税普通发票开票限额初始发行根据企业具体情形决定,其它一般纳税人(辅导期为6个月)财税发票最高开票限额应根据企业具体经营状况重新核定。辅导期纳税人增值税发票的领购实行按顺序限量控制,税政部门可根据纳税人的经理状况决定每次增值税专用发票的供应数量,但每次发售专用发票数量不足超过25份,财税普通发票数量原则上不得超过50份。非辅导期一般纳税人增值税开票限额初始核定原则上为十万元版。对生产经营范围较小或销售收入较低的,可适当回落其初始核定限额。本月领购增值税发票数量由税政部门论证纳税人的现实性情形审核确定。

对符合规定的,税政部门领导在《高高的开票限额申请表》上签字意见,加盖增值税发票业务专章。

税政部门初始核定工作做到限期为12个劳动日。

税政部门初始核定结束之后,纳税服务机构论证税政部门的审计意见,依法准予纳税人的财政许可申请,出具《特许税务行政许可决定书》,并根据《高高的开票限额申请表》所决定的限量限额,确认纳税人的防伪税控使用资格。对尚未取得《发票领购簿》的监护人核发加盖有主管税务机关公章的《发票领购簿》。同时,通告纳税人携带《财务登记证》副本到防伪税控系统服务单位安装防伪税控开票系统并开展相关技术培育。做到工作时限为收到税政部门移送材料之今天。

共产党人安装防伪税控开票系统今后应携带防伪税控IC卡、金税卡,到主管国税机关信息管理部门开展初始发行。信息管理部门应按照《限额申请表》审计的档次、联次、限量、限额进行发行并在《限额申请表》内注明发行情况。

对经审核不符合领购增值税发票规定的,主办国税机关应出具《反对税务行政许可决定书》,同时将纳税人提交的材料退回。

对增值税一般纳税人申请增加领购增值税发票数量之查处,按以下规定办理:

共产党人当月领购增值税发票数量不能满足经营需要的,可报名再次领购。

共产党人应提报《防伪税控超限量购买发票申请表》;辅导期一般纳税人申请增加增值税专用发票领购数量,需附送由防伪税控系统打印的斋月《专用发票明细表》、《销项税额汇总表》及已预缴增值税的《收费缴款书》及复印件或或《****银行(商家)电子缴税付款凭证》及复印件。

纳税服务机构对纳税人提报的报名资料进行核查,对资料齐全的,予以受理。

纳税服务机构领导对纳税人申请资料进行核查,对符合规定的,核准新的增值税发票领购数量。财税发票增量工作之形成限期为两个劳动日。

财税发票增加用量的周期由纳税服务机构论证纳税人实际经营需要并组成主管国税机关管理要求展开确定。对有欠缴税款及有未申报记录的监护人,主办国税机关可在发票有效期上开展适当控制。

对增值税一般纳税人申请调整个人所得税发票最高开票限额的审计,按以下规定办理:

财税发票限额调整管理的审计部门为主管国税机关税政部门。其中,财税专用发票限额调整为行政审批事项,财税普通发票限额调整为行政审核事项。报名增值税专用发票最高开票限额为百万元版及以上的,由主管国税机关分管局长审批。

财税发票最高开票限额按以下标准进行表决:辅导期一般纳税人:小型商贸批发企业(辅导期为3个月)若发票版额不能满足正常工作需求,共产党人可以申请增加更高版位的信任投票限额,但增值税专用发票最高不得超过十万元版。其它一般纳税人(辅导期为6个月)按照企业具体经营状况重新核定。

非辅导期一般纳税人:若发票版额不能满足正常工作需求,共产党人可以申请增加更高版位的信任投票限额。

财税专用发票限额调整之审计需进行实地核查,财税普通发票的税额调整审核可根据要求实地核查。

报名调增增值税发票最高开票限额,应按以下程序办理:共产党人填写《防伪税控超限额申请审批表》,报送主管国税机关纳税服务机构。纳税服务机构对上述材料进行核查,对提交的材料齐全且符合规定的,予以受理。干活做到及移交下一环节时限为受理当日。税政部门收取资料后,老大应进行案头审核,穿过系统审核纳税人经营状况、纳税情况以及相关税收检查、纳税评估的结束情况,审查纳税人是否有检查在案或有其它涉税案件待处理状态,对确实需要控管发票的应结束核查,反对通过。如静态资料审核通过,税政部门应对增值税专用发票增额及需实地核查的营业税普通发票增额进行实地核查,出具核实报告。税政部门审批结束之后,应将核实报告及其它材料转交部门领导审核审批。其中,对纳税人申请增值税专用发票开票限额在百万元版及以上的,机关领导应提出审核意见报分管局长审批。对符合规定的,主办国税机关在《超限额申请审批表》上签批意见,兴许纳税人调增限额,核准新的增值税发票领购限额。税政部门在核查审批纳税人增值税发票调增限额时,可酌情相应减少纳税人已决定的营业税发票领购数量。上述审核审批程序完成限期为8个劳动日。

对偶尔发生巨大交易,需临时提高增值税发票开票版额的,主办国税机关税政部门经审核纳税人提交的报名资料,核准纳税人开具高版额及所需的发票数量,开票限额有效期为终审当月。

对增值税一般纳税人丢失被盗增值税发票和防伪税控开票子系统专用设备的拍卖,按以下规定办理:

共产党人发生丢失被盗空白增值税专用发票的,应填写《财税专用发票遗失声明刊出登记表》,名将丢失被盗增值税发票的监护人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等景象在《中华税务报》登报声明作废。《财税专用发票遗失声明刊出登记表》由主管税务机关查处盖章、签注意见。审查期限为接到登记表的当天。

对不按规定保管增值税发票而发生丢失的集团,主办国税机关应按照《中华人民共和国发票管理方法》的有关规定进行处罚。

共产党人防伪税控开票金税卡、IC卡发生丢失被盗或出现走逃情况之,主办税务机关应填写《丢掉被盗金税卡情况表》,注明金税卡号、IC卡、发票代码、发票号码及案情经过。种质空白增值税专用发票发生丢失被盗及流失现象之,主办税务机关应填写《失控发票认定表》,注明发票代码、发票号码及丢失被盗日期等。

防伪税控开票金税卡发生丢失被盗或企业走逃,内有未开具发票电子信息的;种质空白增值税专用发票发生丢失被盗及流失现象之,以及把列为非正常户(含走逃户)的防伪税控企业未向税务机关汇报或未按规定缴纳欠款的营业税专用发票,主办国税机关发票发售部门应根据相关工作单位填制的《失控发票认定表》在防伪税控系统中录入失控发票信息。

共产党人持增值税专用发票抵扣联到税务机关认证时,防伪税控系统自动将认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对,属于失控发票的,系统将唤起认证结果为“认证时失控发票”。认证岗位人员应立即扣留纸质发票,名将纸质发票复印件及《认证结果通知书》于今天转协查部门。

已开具的营业税专用发票发生丢失被盗及损毁现象,主办国税机关可根据纳税人的报名开具《丢掉增值税专用发票已报税证明单》。

对买房方纳税人凭“证明单”、丢掉增值税专用发票的记帐联复印件到主管税务机关办理准许抵扣申请事宜的,主办国税机关纳税服务机构应要求纳税人填报《财税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票准予抵扣审批表》,检查已不见需抵扣的发票是否有重复认证记录。符合规定标准的,在审批表上审核批准,特许抵扣。检查审批期限为2个劳动日。

对增值税纳税人申请由税务机关代开增值税专用发票,按以下规定办理:

主办国防务机关可为已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及新皇冠体育官网确定的任何可予代开增值税专用发票的监护人代开增值税专用发票。

财税纳税人申请代开增值税专用发票时,应填写《代开增值税专用发票缴纳欠款申报单》(简称《申报单》,以下同),到主管国税机关纳税服务机构按增值税专用发票上注明的余额全额申报缴纳税增值税款,代开增值税专用发票工本费暂免收取。

纳税服务机构收取《申报单》自此,应审核:是不是属于本税务机关执法的营业税纳税人;《申报单》上增值税征收率填写、税额计算是否正确。

纳税服务机构对已与主管国税机关签订扣税协议的监护人,可直接开具增值税专用发票。对开具税收缴款书的监护人,应在纳税人取得加盖银行收讫章的收费缴款书后,可以为她代开增值税专用发票。

共产党人应在代开增值税专用发票的备考栏上,加盖基金单位的机务专用章或发票专用章。

主办国税机关代开增值税专用发票时填写有误的,应适时在防伪税控代开票系统中切割,重新开具。代开增值税专用发票后发生退票的,纳税服务机构应按照增值税一般纳税人作废或开具红字专用发票的有关规定进行拍卖。对需要重新开票的,应同时开展新开票税额与原开票税额的结算,多退少补;对无需重新开票的,按有关规定清退增值税纳税人已缴的捐款或抵顶下期正常申报税款。

对使用定期定额征收方式的个人经营者,如果经常发生代开专用发票行为,主办国税机关可暂不对人家使用定期定额方式征收印花税。对不经常发生代开专用发票行为的,人家代开并产生预缴税款的,主办国税机关办事人员应告知纳税人,区区一期纳税申报期限内上门如实反映销售收入抵顶销售额(刻款)。

对增值税一般纳税人开具红字增值税发票的,按以下规定办理:

共产党人开具增值税专用发票后发生销货退回、开票有误等景象但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让需开具红字增值税专用发票的,应向主持国税机关报送《开具红字增值税专用发票申请单》。主办国税机关发票发售部门对《开具红字增值税专用发票申请单》及附送资料进行核查,对符合开具条件的,出具《开具红字增值税专用发票通知单》。审查开具期限为接到纳税人报送资料之当天。

购买方申请开具《开具红字增值税专用发票通知单》的图景及处理:

1.在认证期内因增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证的;所购货物不属于增值税收入税额抵扣范围,取得的营业税专用发票未经认证的;认证结果为“共产党人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的,由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》,写明具体原因和相貌对应的蓝字增值税专用发票(从称蓝字发票)消息,同时报送蓝字发票抵扣联原件,以备查验。主办国税机关查处后,退回蓝字发票原件,并出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理,兜售方依据《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票。

2.发生销货退回或销售折让的,由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》,写明具体原因和相貌对应的蓝字发票信息,同时报送蓝字发票抵扣联原件,以备查验。所对应的蓝字发票应经税务机关认证,认证结果为“认证相符”并已抵扣增值税收入税额的,普通纳税人在填报《开具红字增值税专用发票申请单》时,不填写相对应的蓝字发票信息。主办国税机关查处后,退回蓝字发票原件,并出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方作进项税额转出处理,兜售方依据《开具红字增值税专用发票通知单》情节开具红字增值税专用发票,并将该笔业务的应当记账凭证复印件报送主管税务机关立案。

兜售方申请开具《开具红字增值税专用发票通知单》的图景及处理:

1.因开票有误等原因购买方拒收增值税专用发票的,兜售方须在财税专用发票认证期限内向主管国税机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,并在《开具红字增值税专用发票申请单》上填写具体原因和相貌对应的蓝字发票的消息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目、是的内容的书皮材料及联次齐全的蓝字发票原件,以备查验。主办国税机关查处后,退回蓝字发票原件,并出具《开具红字增值税专用发票通知单》,兜售方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票。

2.因开票有误等原因销售方尚未将关税专用发票交付给购买方的,兜售方须在开具有误增值税专用发票的程序月内向主管国税机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,并在《开具红字增值税专用发票申请单》上填写具体原因和相貌对应的蓝字发票的消息,同时提供由销售方出具的写明未交付原因、错误具体项目的书皮说明及联次齐全的蓝字发票原件,以备查验。主办国税机关查处后,退回蓝字发票原件,并出具《开具红字增值税专用发票通知单》,兜售方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票。

购买方属未运用防伪税控开票系统之日常纳税人,购买方可手工开具《开具红字增值税专用发票申请单》,并向主管国税机关提请开具《开具红字增值税专用发票通知单》。

开具红字增值税普通发票按照普通发票开具《折让证明单》的有关规定办理。



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