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财税

笔者:    文章来源:     数:30558    创新时间:2004/4/11
    财税是以个人(自然人)取得的各个应税所得为目标征收的一种税。《中华人民共和国地税法》是1993年10月31日第八届全国全民代表大会常务委员会颁发之,自1994年1月1日起施行。研究院于1994年1月28日宣布了《中华人民共和国地税法实施条例》
    财税的特性:1、实施分类征收;2、累进税率与比例税率并用;3、费用扣除额较宽;4、计算简便;5、利用源泉扣缴和机关申报两种征收方法。 
    一、 财税的监护人 
  财税是指在中华境内有住所,或者虽无住所但在国内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国人民、个人工商户、美籍个人等。
  二、 财税征管对象
  财税的征税对象是个人取得的应税所得。财税法列举征税的个人所得共11项,切实包括:
  (一)工钱薪金所得 工钱、工钱所得
  是指个人因任职或者受雇而取得的薪金、工钱、奖金、年根儿加薪、辛苦分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得.
  (二) 个人工商户的生产、经营所得
  个人工商户的生产、经营所得,是指:
  1、 个人工商户从事非农业、农业部、烟草业、 客运、商业、钦食业、绿化、烟草业以及其他行业生产、经营取得的所得;
  2、 个体经政府有关机构许可,取得执照, 转业办学、临床、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
  3、其它个人从事个体工商生产、经营取得的所得;
  4、上述个体工商户和个体取得的与生产、 经营有关的各个应纳税所得.
  (三) 对农业单位的承包经营、租用经营所得 对农业单位的承包经营、租用经营所得
  是指个人承包经营、租用经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按顺序取得的薪金、工钱性质的所得.
  (四) 服务报酬所得 服务报酬所得
  是指个人从事设计、装点、安装、测绘、化验、高考、临床、法律、会计、咨询、教授、消息、广播、翻译、审计、封面、雕刻、电影、表演、演出、广告、展览、艺术服务、介绍服务、张罗服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
  (五)稿酬所得 稿酬所得
  是指个人因伊作品以图书、 报刊形式出版、发挥而取得的所得.
  (六) 特许权使用费所得 特许权使用费所得
  是指个人提供股权、 商标权、自主经营权、非专利技术以及其他特许权的自主权取得的所得;提供股权的自主权取得的所得 不包括稿酬所得。
  (七) 利息、股息、红利所得
  利息、股息、红利所得,是指个人拥有专利、 自主经营权而取得的利息、股息、红利所得.
  (八) 资产租赁所得
  资产租赁所得,是指个人出租建筑物、 土地使用权、机械设备、船舶以及其他产业取得的所得.
  (九) 资产转动所得
  资产转动所得,是指个人转让有价证券、 自主经营权、建筑物、土地使用权、机械设备、船舶以及其他产业取得的所得。
  (十) 偶然所得
  偶然所得,是指个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得.
  (十一) 其它所得
  其它所得,是指经众议院财政部门认定征税的任何所得。
  三、 财税的联系汇率
  财税分别不同个人所得项目,规定超额累进税率和比重税率两种形式。
  (一) 工钱、工钱所得适用5%―45%的九级超额累进税率。

       财税税率表一(工钱、工钱所得适用)

           数                全月应纳税所得额                投票率(%)  
            1                 不超过500元的                        5  
            2                 超过500元至2,000元的一些             10  
            3                 超过2,000元至5,000元的一些           15  
            4                 超过5,000元至20,000元的一些           20  
            5                 超过20,000元至40,000元的一些          25  
            6                 超过40,000元至60,000元的一些          30  
            7                过60,000元至80,000元的一些             35  
            8                超过80,000元至100,000元的一些          40  
            9                过100,000元的一些                      45  

    资金表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六枝之规定, 以每月收入额减除费用八百元后的会费额或者减除附加减除费用3200元后之会费额.)
  (二) 个人工商户的大街经营所得和对农业单位的承包承租经营所得,合同5%―35%的五级超额累进税率。
    财税税率表二(生产经营、承包承租经营所得适用)
              数           千秋应纳税所得额              投票率(%)  
               1           不超过5,000元的                   5  
               2           超过5,000元至10,000元的一些      10  
               3          超过10,000元至30,000元的一些      20  
               4          超过30,000元至50,000元的一些      30  
               5         超过50,000元的一些                 35 

(注:资金表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六枝之规定,以每一纳税年度的收支总额,减除成本、费用以及损失后的会费额.)
  (三) 稿酬所得、服务报酬所得,特许权使用费所得、资产租赁所得、资产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和任何所得,合同20%的比重税率。
  四、 财税的算计
  (一)工钱、工钱所得的算计
  应纳税额=应纳税所得额×合同税率-速算扣除数
  工钱、工钱所得以个人每月收入额固定减除880元费用后的会费额为应纳税所得额。但是,对在中华境内无住所而在中华境内取得工资、工钱所得的纳税义务人和在中华境内有住所而在中华境外取得工资、工钱所得的监护人税法确定附加减除费用3200元为应纳税所得额。
 (二)个人工商户生产、经营所得的算计
  对于从事生产经营之个人工商业户,人家应纳税所得额是至关重要纳税年度的收总额,减除成本、费用以及损失后的会费额,计算公式为:
  应纳税所得额=现金总额-(基金+费用+损失)
  (三) 对农业单位承包、租用经营所得的算计
  对农业单位承包经营、租用经营所得适用五级超额累进税率,以他应纳税所得额按合同税率计算应纳税额。人家计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×合同税率-速算扣除数
  分立式中的“应纳税所得额”是共产党人每一纳税年度的收支总额减除必要费用后的会费额,选举法规定“减除必要费用”是指按月减除800元。
  (四) 服务报酬的算计
  服务报酬适用20%的比重税率,人家应纳税额的算计公式: 应纳税额=应纳税所得额×合同税率 分立式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收支,定额或定率除规定费用后的会费额。每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;先后次收入在4000元以上的,定率减除20%的开支。
  (五) 稿酬所得的算计
  稿酬谢所得适用20%的比重税率,并按规定对应纳税额减征30%,人家计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×合同税率×(1-30%)
  分立式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收支,定额或定率除规定费用后的会费额。每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;先后次收入在4000元以上的,定率减除20%的开支。
  (六) 特许权使用费所得的算计
  特许权使用费所得适用20%的比重税率,人家应纳税额的算计公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×合同税率
  分立式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收支,定额或定率除规定费用后的会费额。每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;先后次收入在4000元以上的,定率减除20%的开支。
  (七) 利息、股息、红利所得的算计
  利息、股息、红利所得适用20%的比重税率,人家应纳税额的算计公式为 应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×合同税率 分立式中的“应纳税所得额”是共产党人每次取得的存款额,不可从收入额中扣除任何费用。
  (八) 资产租赁所得的算计 资产租赁所得适用20%的比重税率,人家应纳税额的算计公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×合同税率
  分立式中的“应纳税所得额”为纳税人每次取得的收支,定额或定率除规定费用后的会费额。每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;先后次收入在4000元以上的,定率减除20%的开支。
  (九) 资产转让所得的算计
  资产转让所得适用适用20%的比重税率,人家应纳税额的算计公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×合同税率
  分立式中的“应纳税所得额”为纳税人每次转让财产取得的存款额减除财产原值和客体费用的会费额。
  (十) 偶然所得的算计
  偶然所得适用20%的比重税率,人家应纳税额的算计公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×合同税率
  应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×合同税率
  分立式中的“应纳税所得额”是共产党人每次取得的收支,不扣除任何费用。
  (十一) 其它所得的算计
  其它所得适用20%的比重税率。人家应纳税额的算计公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×20%
  分立式中的“应纳税所得额”是共产党人的每次收入额。
  五、财税的收费优惠
  下列各项个人所得,免纳个人所得税:
  1、 乡级人民政府、研究院常委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际集团宣布的正确性、 春风化雨、艺术、文化、清洁、体育、环境保护等方面的好处费;
  2、 储蓄存款利息,国债和国度发生之经济债券利息;
  3、 按照国家联合规定发给的津贴、津贴;
  4、 福利费、抚恤金、救济金;
  5、 保险理赔;
  6、 军人的转业费、电价;
  7、 按照国家联合规定发给干部、员工的税费、退职费、离休工资、退休工资、退休生活补助费;
  8、 依照我国有关法规规定应予免税的各个驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和任何人员的所得;    
  9、 中国政府参加的国际协定、签订的协商中规定免税的所得;
  10、 经众议院财政部门许可免税的所得;
  六、财税的征收管理
  财税采取源泉扣缴税款和机关申报两种纳税方法。以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、工钱所得和高有扣缴义务的,纳税义务人应当自行申报纳税。扣缴义务人每月所扣的税,机关申报纳税人每月应纳的税,都应在先后月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。



Tags:财务 春风化雨 能源 提高 民生
义务编辑:lzx
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