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采用评估模型    把握行业关口--山西省宁津县国税局对衡南县**针织厂纳税评估案例

笔者: 欧立杰    文章来源: 山西省宁津县国税局    数:33089    创新时间:2007/12/7

山西省宁津县国税局对衡南县**针织厂纳税评估案例

 

 

集团公司核心情况

宝丰县**农药厂位于博爱县大曹乡大赵村,是一家注册资金20万元的民办企业,为小规模纳税人,2006年共实现销售收入74.2万元,上缴增值税4.2万元。

评估数据采集

(一)其中数据采集

评估人员从综合征管软件中索取了集团20052006寒暑的纳税申报表、附表、税务报表及发票领购使用状态,对20052006两年之报告数据进行对照分析。

(二)表面数据采集

其次工农业单位调取企业20052006寒暑企业耗用电量,该集团公司制砖机全年劳动量为20.9万度。其次邻近村庄了解到企业工人全部实行计件工资,出砖工人工资为26/万块。其次集团了解2006年之核心生产状况,农药厂为水上窑共有窑门452006年用土约32000方土,用煤1625吨,发放工人工资共28500元,红砖价格基本维持在0.175/块, 2006年实际生产时间为5个月,穿过采集以上信息资料评估人员对该集团公司开展了案头分析。

案头分析

穿过对上述数据指标进行测算分析与对待,意识该集团公司存在以下几个地方问题:

(一)兜售收入对比疑点分析。2006年企业实现产品销售收入74.2万元,比2005年减少了21.8万元,相形之下下降22.7%

(二)存量对比疑点分析经核准企业2006年生产用电20.9万度,比2005年增长9.9万度,相形之下增长90%

根据上述分析,起来确认该厂兜售收入变动率指标与存量变动率指标不容匹配。

根据上述发现的疑难,进一步深入对该集团公司采取评估模型进行了测算,预算出合理的年总产值:

(一)根据出砖工人工资计算。出砖工人工资为26/万块,砖窑厂全年累计发放出砖工人工资28500,故此计算出2006年红砖产量约为=28500/26=1096.15万块。

(二)根据用煤量计算。任何砖大约耗用煤 0.125千克 ,砖窑厂全年累计耗煤1625吨(700 000千克 ),故此计算出2006年红砖产量为:1625000/0.1251300万块。裁员砖坯烧制成红砖损耗率大约10-20%,故此计算出2006年应生产红砖10401170万块,如果取中值应为1105万块。

(三)根据运量计算。该砖窑厂之制砖机电机功率为50千瓦时,每小时生产红砖3000块左右,故此测算出每度电生产60块砖坯,该砖窑厂制砖机全年耗电20.9万度,故此计算出2006年砖坯数量为:209000×601254万块。由砖坯烧制成红砖损耗率大约为10%-20%,故此计算出2006年应生产红砖1003.21128.6万块,如果取中值应为1065.9万块。

(四)根据用土情况计算。根据实地测算,每立方土生产砖坯400块,该砖窑厂2006年共用土32000方,故此计算2006年生产砖坯数量为:32000×4001280万块,由砖坯烧制成红砖损耗率大约为10%-20%,故此计算出2006年应生产红砖1024-1152万块,如果取中值应为1088万块。

(五)根据窑室面积计算。穿过询问和丈量、计算,测算出该砖窑厂每个窑室约放8500块砖坯,任何砖的生产周期为5天涯左右,千秋实际生产时间为5个月,故此计算45个窑室全年累计能生产红砖8500*45*5*30/5=1147.5万块。

名将上述五个结果取平均值:(1096.15+1105+1065.9+1088+1147.5/5=1100.51万块,按照每块红砖0.175元、全年产量1100.51万块计算,该砖窑厂2006年之贸易额应为1100.51*0.175=192.59万元,那阵子应纳税额为192.59/1+6%*6%=10.9万元。

集团公司2006年申报销售额与测算销售额相差118.39万元,应纳税额相差6.7万元。

约谈举证及实地调查

针对以上剖析的疑难,评估小组向企业下达了《财务事项通知书》,通告企业决策者与财务人员按时到税务机关展开约谈,对于案头分析出的题目,集团公司解释说由于2006年市场行情不景气,客流较大,造成2006年耗用电量较大而实现的推销收入较小。评估人员将约谈情况进行记录,形成了《纳税评估约谈笔录》。

为了弄清企业之诠释是否属实,评估小组又进一步到集团生产经营场所对集团公司之冷藏情况进行了核实,意识企业场地上除有大约3万块胶砖外基本没有库存。面对多项指标的准确测算的真情,集团公司不得不承认2006年销售给永兴县新华建筑工程有限公司成品砖700万块货款122.5万元,未申报销售收入,丢掉缴纳增值税69339.62元,并提供出发给新华建筑工程有限公司的发货单及欠款证明。评估人员在调研核查结束之后形成《纳税评估实地核查笔录》和《纳税评估实地核查结论》。

评估取得的职能

根据上述评估结果,出于企业偷税数额占应纳税额10%上述,评估人员制作了《纳税评估选案建议书》,移交稽查局进行审查,稽查局反馈稽查结果,对布厂进行了补交69339.62 滞纳金9001.25元,罚款偷税款50%上述的罚款34669.81元。 穿过运用砖瓦行业纳税评估模型对集团公司耗能、耗资、工钱、经营面积等几项主要因素进行深刻评估,2006寒暑该县砖瓦行业收入较上年提高了50.4万元。  



Tags:财务 春风化雨 能源 提高 民生
义务编辑:wzl
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