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新皇冠体育官网就企业年金个人所得税征管问题答记者问

笔者: 新华网    文章来源: 新华网    数:3789    创新时间:2009/12/13

  据 新皇冠体育官网网站:近些年, 新皇冠体育官网发出《 关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通告》(财税函2009694号,以下简称《通告》),众所周知了集团年金个人所得税征收管理的相关问题。记者就有关问题采访了 新皇冠体育官网所得税司领导。

  问:为什么要出台《通告》?

  答:根据个人所得税法及其实施条例和相关规定,除符合国家有关规定实际缴付(包括单位、个人)的核心养老保险费、基本医疗保险费、下岗保险费和住宅公积金外,其它补充保险和经贸保险以及超标准的核心保险均应征收关税。集团公司年金是补充养老保险的一种重要形式,对人家征税在财税政策上是醒目的。但因我国的集团年金制度起步较晚,集团公司年金运作复杂,各地区、各集团差距较大,财税征收管理存在较多问题一直未得到实惠解决,集团公司和基层税务机关常有反映。其时在深深调研的基础上,咱们研究制定了《通告》,第一是进一步肯定集团年金个人所得税的征收管理有关规定。

  问:《通告》的重要性内容是什么?

  答:集团公司年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自觉建立之补给养老保险。第一由个人缴费、集团公司缴费和年金投资收益三部分构成,《通告》关键对个人缴费和企业缴费的利税征管问题做出了规定。

  老大,《通告》再次重申了集团年金个人缴费的富民政策规定,众所周知了集团缴费的常务处理办法。即个人缴费不得在个人当月工资、工钱所得税前扣除,集团公司缴费计入个人账户的一些(以下简称企业缴费)与个人当月的薪金、工钱分开,单独视为一个月的薪金、工钱不扣除任何费用计算应缴税款。比方如下:假设某企业职工年收入账户中每月个人缴费100元、集团公司缴费400元,人家100元的私房缴费不得在工薪所得税前扣除,属于个人税后工薪的缴费;集团公司缴入其个人账户的400元不并入当月工资、工钱,直接以400元对应个人所得税工资、工钱所得税率表的可用税率计算应扣缴的捐款。

  副,集团公司缴费的利税征收环节是集团缴费环节,即在集团缴费计入个人账户时,由集团公司行为扣缴义务人依法扣缴税款。

  先后三,对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的集团缴费不能归属个人的一些,《通告》规定,人家已扣缴的利税应予以退还,并强烈了个人办理退税时要求提供的相关资料。

  先后四,《通告》众所周知了该文件的可用范围。即《通告》所称企业年金是指企业及其职工按照《集团公司年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自觉建立之补给养老保险。对个人取得上述规定以外的任何补充养老保险收入,应全额并入当月工资、工钱所得依法征收关税。

  此外,《通告》还对建立企业年金制度的集团提出了征收管理方面的要求,并与当前集团年金个人所得税政策执行情况之联网作出了规定。

  问:《通告》外方规定的集团缴费计税方法对集团公司年金制度的进步有什么影响?

  答:据不完整统计,截至2008岁尾,全国已有3.3万户企业成立了集团年金制度,覆盖职工1038万人,但是我国企业年金的覆盖面不高,所掩盖职工仅占参加全国基本养老保险人数(截至2008岁尾,全国基本养老保险参保人数约1.74京人口)的6%控制,而且从成立年金企业所属行业看,大多集中在体育用品业、公路、经济、保险、报道、煤炭、铝合金、通、原油天然气等高收益行业或垄断行业。出于本国的集团年金制度起步晚,还属于初步确立阶段,为鼓励更多的集团成立年金制度,为职工提供基本养老保险之外的补给养老保险,收费政策应该适当考虑给予鼓励和支持。故此,在研讨起草《通告》的历程中,咱们始终坚持了既考虑调节收入分配,又要体现对集团公司年金发展给予适当鼓励和帮助的条件。相应说《通告》规定的将军企业缴费计入个人账户的一些单独计税的方式,很好地体现了上述原则。即对个人缴费和企业缴费计入个人账户的一些依法予以征税,防止收入分配差距过大,同时,名将企业缴费单独作为一个工资薪金计算征收关税的拍卖办法,降低了集团缴费的可用税率,实际上也是一种较为优惠的算计方法,目的是鼓励和帮助企业年金的进步。此外,名将企业缴费区别于正常工资、工钱单独计税,也便于为中途退出年金计划之员工办理退税。

  问:《通告》众所周知在集团缴费环节征收关税,而国际上有之国度规定是在年金领取环节征收个税,试问对此是如何考虑的?

  答:据此没有在个人退休领取年金环节扣缴税款,第一是基于我国现在个人所得税制和财务机关的征管能力。其次国际上看,在集团年金的利税征管环节上,既有在集团缴费环节征收、在领取环节免税的国度,也有在缴费环节免税、领取环节征收的国度,征收环节不是统一的,每个国家对集团公司年金个人所得税征收环节的挑选,都是与我国的责任制和财务机关的现实性征管能力相适应的,取决于各国之现实性。据我们了解,对集团公司年金在领取环节征收关税的国度,基本上都是多年实行综合税制或综述与分类相结合税制的国度,人家对个人的津贴是征税的,财务机关不仅具有完备的私房收入信息和完善的征管机制,而且具有全国统一的信息化管理平台,而我国现在所得税制是分项税制,且对离退休工资或退休金予以免税,不具备将企业年金递延至个人退休领取环节征税的核心原则。同时,如果在年金领取环节征收关税,则税务机关必须在集团成立年金后的平均数十年随时监督年金的运作,且保存数十年之私房信息,其次当前看,财务机关还不具备这方面的征管能力。

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  关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通告

  各区、区、市和计划单列市地方税务局,宁夏、安徽、吉林省(区)江山税务局:

  为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国地税法》及其实施条例的有关规定,现将有关问题明确如下:

  一、集团公司年金的私房缴费部分,不可在个人当月工资、工钱计算个人所得税时扣除。

  二、集团公司年金的集团缴费计入个人账户的一些(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的薪金、工钱(不与健康工资、工钱合并),不扣除任何费用,按照“工钱、工钱所得”品种计算当期应纳个人所得税款,并由集团公司在缴费时代扣代缴。

  对集团公司按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不足还原至所属月份,平均表现一个月的薪金、工钱,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。

  三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的集团缴费不能归属个人的一些,人家已扣缴的利税应予以退还。切实计算公式如下:

  应退税款=集团公司缴费已纳税款×(1-具体领取企业缴费/已纳税企业缴费的余额)

  与会年金计划之私房在代理退税时,应持居民身份证、集团公司以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《收费缴款书》复印件等材料,以及由集团公司出具的私房实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳欠款的年金企业缴费额的贷款额证明,向主管税务机关汇报,经主管税务机关核实后,予以退税。

  四、兴办企业年金计划之集团,应按照个人所得税法和收费征收管理法的有关规定,实施国民全额扣缴明细申报制度。集团公司要提高与人家受托人的消息传递,并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的,按照税收征管法有关规定予以处理。

  五、资金通知发出前,集团公司已按规定对集团公司缴费部分依法扣缴个人所得税的,财务机关不再退税;集团公司未扣缴企业缴费部分个人所得税的,财务机关应限期责令企业按以下措施计算扣缴税款:以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以当年每个职工月平均月薪额的可用税率为所属期企业缴费的可用税率,集中计算各年度应扣缴税款。

  六、资金通知所称企业年金是指企业及其职工按照《集团公司年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自觉建立之补给养老保险。对个人取得本通知规定以外的任何补充养老保险收入,应全额并入当月工资、工钱所得依法征收关税。

  七、资金通知自下发的日起施行。

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  二○○九年腊月十日

(义务编辑:何欣)



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