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2009年所得税热点问题采访

笔者: admin    文章来源:资金站原创    数:58419    创新时间:2009/12/13

2009年所得税热点问题采访

2009年所得税热点问题采访(一)

1、个体取得全年一次性奖金如何征税?

答:根据国税发[2005]9号文件精神纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个工资、工钱所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴: (一)先将雇员当月内取得的千秋一次性奖金,除以12个月,按他商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发给年终一次性奖金的斋月,科员当月工资薪金所得低于税法规定的开支扣除额,应将全年一次性奖金减除“科员当月工资薪金所得与费用扣除额的贷款额”自此的会费额,按上述方法确定全年一次性奖金的可用税率和速算扣除数。(二)名将雇员个人当月内取得的千秋一次性奖金,按本条第(一)项确定的可用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)选举法规定的开支扣除额的,合同公式:

应纳税额=科员当月取得全年一次性奖金×合同税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的开支扣除额的,合同公式:

应纳税额=(科员当月取得全年一次性奖金-科员当月工资薪金所得与费用扣除额的贷款额)×合同税率-速算扣除数

在一番纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只同意利用一次。

科员取得除全年一次性奖金以外的任何各种名目奖金,如半年奖、季度奖、突击奖、先进奖、考核奖等,一律与当月工资、工钱收入合并,按税法规定缴纳增值税。

2、在计算12万元年所得时,哪些所得可以不合算在年所得中?

:在计算12万元年所得时,对个人所得税法及其实施条例中规定的免费所得以及允许在税前扣除的有关所得,可以不合算在年所得中。第一包括以下三项:

(一)财税法第四枝主要项至第九项规定的免费所得,即:

1、乡级人民政府、研究院常委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际集团宣布的正确性、春风化雨、艺术、文化、清洁、体育、环境保护等方面的好处费:

2、国债和国度发行的经济债券利息:

3、按照国家联合规定发给的津贴、津贴,即个人所得税法实施条例第十三枝规定的按照国务院规定发放的内阁非常津贴、博士津贴、名牌院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的任何补贴、津贴:

4、福利费、抚恤金、救济金:

5、保险理赔:

6、军人的转业费、电价:

7、按照国家联合规定发给干部、员工的税费、退职费、离休工资、退休工资、退休生活补助费:

8、依照我国有关法规规定应予免税的各个驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和任何人员的所得:

9、中国政府参加的国际协定、签订的协商中规定免税的所得。

(二)财税法实施条例第六枝规定可以免费的来源于中国境外的所得。

(三)财税法实施条例第二十五枝规定的按照国家规定单位为民用缴付和个体缴付的核心养老保险费、基本医疗保险费、下岗保险费、住房公积金(简称“三费一金”)。

3、个体转让房产如何缴纳增值税?

:根据国税发[2006]108号和国办发[2005]26号文件规定:

一、对住宅转让所得征收关税时,以切实成交价格为转让收入。共产党人申报的居室成交价格显著低于市场价格且无正当理由的,征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入,但不能不保证各军种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时,共产党人可凭原购房合同、发票等有效凭证,经税务机关查处后,兴许从她转让收入中减除房屋原值、出让住房过程中缴纳的税收及有关合理费用。

(一)房屋原值具体为:

1.商品房:购买该房屋时实际支出的标价款及交纳的相关税费。

2.自建住房:具体发生之修建费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。

3.经济合同房(含集资合作建房、菜篮子住房):原购房人实际支出的标价款及相关税费,以及按规定交纳的土地出让金。

4.已购公有住房:原购公有住房标准面积按当地经济合同房价格计算的标价款,增长原购公有住房超标准面积实际支出的标价款以及按规定向行政部门(或原产权单位)上缴的所得收益及相关税费。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和省级(含县级)上述人民政府有关城镇住宅制度改革政策规定,按照定价(或标准价)购买的三资企业住房。

经济合同房价格按县级(含县级)上述地方人民政府规定的正式确定。

5.乡镇拆迁安置住房:根据《都市房屋拆迁管理章程》(国务院令第305号)和《审计部关于印发〈都市房屋拆迁估价指导意见〉的通告》(建住房[2003]234号)等有关规定,人家原值分别为:

(1)房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的,为购买该房屋实际支出的标价款及交纳的相关税费:

(2)房屋拆迁采取产权调换方式的,所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的信用及交纳的相关税费:

(3)房屋拆迁采取产权调换方式,把拆迁人除取得所调换房屋,又取得一些货币补偿的,所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的信用和上交的相关税费,调减货币补偿后的会费额:

(4)房屋拆迁采取产权调换方式,把拆迁人取得所调换房屋,又支付部分货币的,所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的信用,增长所开发的纸币及交纳的相关税费。

(二)出让住房过程中缴纳的税收是指:共产党人在转让住房时实际缴纳的所得税、都市维护建设税、春风化雨费附加、土地增值税、财税等税金。

(三)成立费用是指:共产党人按照规定实际支出的居室装修费用、住房贷款利息、经费、公证费等费用。

1.开发的居室装修费用。共产党人能提供具体支出装修费用的常务统一发票,并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的,经税务机关查处,人家转让的居室在转让前实际发生之装潢费用,可在以下规定比例内裁员:

(1)已购公有住房、经济合同房:高高的扣除限额为房屋原值的15%:

(2)商品房及其它住房:高高的扣除限额为房屋原值的10%。

共产党人原购房为装修房,即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板,组建了洁具、厨具等)的,不可再重复扣除装修费用。

2.开发的居室贷款利息。共产党人出售以按揭贷款方式购买的居室的,人家向贷款银行实际支出的居室贷款利息,凭贷款银行出具的有效性证件据实扣除。

3.共产党人按照有关规定实际支出的学费、公证费等,凭有关机构出具的有效性证件据实扣除。

三、共产党人未提供整体、准确的房子原值凭证,决不能正确计算房屋原值和应纳税额的,财务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》先后三十五枝之规定,对人家实践核定征税,即按纳税人住房转让收入的稳定比例核定应纳个人所得税额。切实比例由县级地方税务局或者县级地方税务局授权的村级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、修筑时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素,在住宅转让收入1%-3%的宽内确定。

四、对出售自有住房并在现住房出售前后1年内按差价重新购房的监护人(包括以产权人名义、以产权人配偶名义或以产权人夫妻双方名义购房),人家出售住房所应交纳的利税,视其重新购房的币值可方方面面或一些予以免除。切实措施为:

1.个体出售现住房所应交纳的利税税款,应在摄产权过户手续前,以纳税保证金形式缴纳,并投入专户存储。

2.个体出售现住房前后1年内重新购房的,按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大小或等于原住房销售额的(原住房为已购公有住房,原住房销售额应扣除已按规定向行政或原产权单位缴纳的所得收益,下同)整整退还纳税保证金:购房金额小于原住房销售额的,按照购房金额占原住房销售额的比重退还纳税保证金,余额作为个人所得税缴入国库。

3.个体出售现住房前后1年内未重新购房的,所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税入库。

4.个体在报名退还纳税保证金时,应该提供合法、使得的售房、购房合同和财务机关要求提供的任何有关证件材料,经审核确认后办理纳税保证金退还手续。

5.个体出售现住房和重新购房的工夫,平均以办理房屋产权过户登记的工夫为准。

五、对个人转让自用5年以上、并且是家中唯一生活用房取得的所得,免费特产税。

4、财税12万元以上自行申报中各个所得项目的年所得怎样计算呢?

:《财税自行纳税申报办法(试行)》名将“年所得”选定为纳税人在一番纳税年度内取得须在中国境内缴纳增值税的11项应税所得的协议数额:同时,其次方便纳税人和优化计算的舒适度出发,在不违背上位法的大前提下,众所周知了各级所得项目年所得的求实计算方法:

工钱、工钱所得,是指未减除费用(本月2000元)及附加减除费用(本月2800元)的存款额。也就是与任职、受雇有关的各族所得(单位所发的工资单内外的所得),除去按照国家联合规定发给的津贴、津贴以及“三费一金”后来的会费额。

个人工商户的生产、经营所得,是指应纳税所得额。即:实施查账征收的,按照每一纳税年度的收支总额减除成本、费用以及损失后的会费额计算:实施定期定额征收的,按照纳税人自行申报的年份应纳税所得额计算,或按照其自行申报的年份应纳税经营额乘以应税所得率计算。个体独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额,对待上述措施计算。

对农业单位的承包经营、租用经营所得,按照每一纳税年度的收支总额计算。即:按照承包经营、租用经营者实际取得的经理利润,增长从承包、租用的服务业单位中取得的薪金、工钱性质的所得。

服务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)的存款额。

资产租赁所得,是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)和修理费用(本月不超过800元)的存款额。

资产转让所得,是指转让财产的存款额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税收及有关合理费用后的会费额,即应纳税所得额。

利息、股息、红利所得,偶然所得和任何所得,均指不减除任何费用的存款额。

5、集团公司颁发的每人五元一角的午餐补助是否要缴个人所得税?

:根据国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助,是指按邮政部门规定,个人因公在所在、重灾区工作,决不能在办事单位或返回就餐,活生生需要在外就餐的,根据现实误餐顿数,按规定的正式领取的误餐费。部分单位以误餐补助名义发给职工的津贴,津贴,应该并入当月工资,工钱所得计征个人所得税。

6、集团公司颁发全年一次性奖金,对于在不同月份分次发出的事态,是不是可以在全体奖金发放完后一起计算缴纳增值税?

:在一番纳税年度内,对每一个纳税人,千秋一次性奖金的计税办法只同意利用一次。故此,集团公司若分次发出全年一次性奖金,只能以其中一次按全年一次性奖金的计税办法,计算缴纳增值税。其它分次发出的好处费一律与当月工资、工钱收入合并,按税法规定缴纳增值税。

7、集团公司已将应付个人收入(例如工资、服务报酬)转入“其它应付款-某人”,但现实尚未开发。集团公司之扣缴义务是否已经发生?

:根据国税函〔1997〕656号文件规定:扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息股息红利收入,穿过扣缴义务人的送往迎来会计科目分配到个人名下,现金所有人有权随时提取,在这种情况下,扣缴义务人将利息股息红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支出,应按税收法规规定及时代扣代缴个体应交纳的利税。

根据上述规定,对于企业已经确认为对个人的负债(任何人有权随时提取),但尚未实际支出的种类,应按规定扣缴个人所得税。

8、集团公司年终发放年货(非货币发放)是不是要折算成个人收入,计征个人所得税?

:集团公司颁发的年货均应并入当月工资薪金计算个人所得税。

根据《中华人民共和国地税法实施条例》的规定,计征个人所得税工资、工钱所得是指是指个人因任职或者受雇而取得的薪金、工钱、奖金、年根儿加薪、辛苦分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的样式,包括现金、实物、证券和任何形式的经济利益。所得为实物的,应该按照取得的证据上所注明的标价计算应纳税所得额:电气化凭证的东西或者证据上所注明的标价显著偏低的,参照市场价格决策应纳税所得额。

9、个体转让受赠的居室,再次转让时能否按转让价1%决定征收关税?

:根据《新皇冠体育官网关于加强新皇冠体育交易个人无偿赠送不动产税收管理有关问题通知》(财税发〔2006〕144号)的规定,受赠人取得赠与人义务赠送的地产后,再次转让该项不动产的,在缴纳增值税时,以资产转让收入减除受赠、出让住房过程中缴纳的税收及有关合理费用后的会费额为应纳税所得额,按20%的可用税率计算缴纳增值税。在计征个人受赠不动产个人所得税时,不可核定征收,必须严格按照公司法规定据实征收。

10、店铺个人股东向企业借款金额很大,超过百万,且此借款不是生产用,至年底未还,试问此借款是否要缴纳增值税?

答:根据财税[2003]158号《卫生部、新皇冠体育官网关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通告》的规定,纳税年度内个人投资者从她注资集团(个体独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营之,人家未归还的筹资可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”品种计征个人所得税。

2009年所得税热点问题采访(二)

1、个体参加外单位的仪式活动取得的礼物,如何计征个人所得税?

根据国税函[2000]57号《新皇冠体育官网关于个人所得税有关问题的批示》的规定,个体参加外单位庆典活动取得礼品应按“其它所得”品种计征个人所得税。

2、超标准缴纳的居室公积金是否要征收个所税?

正确。根据财税[2006]10号《卫生部新皇冠体育官网关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通告》、《住房公积金管理章程》和建金管(2005)5号《审计部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的提示意见》等文件的规定,单位和个体分别在不超过职工自身上一年度月平均月薪12%的宽内,人家具体缴存的居室公积金,兴许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均月薪不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均月薪的3倍,切实标准按照各地有关规定实行。单位和个体超过上述规定比例和专业缴付的居室公积金,应将超过部分并入个人当期的薪金、工钱收入,计征个人所得税。

3、集团公司为股东个人购买汽车,是不是要征收关税?

根据国税函[2005]364号《新皇冠体育官网关于企业为股东个人购买汽车征收关税的批示》的规定,集团公司为股东个人购买汽车应当按照“利息、股息、红利所得”品种征收关税,但允许扣除部分费用。本市根据车辆类型的不同,重组车辆为集团公司具体应用状态,对费用扣除比例规定如下:轿车:30%、地铁:50%、任何种类汽车:40%。

4、两个以上的监护人共同取得同一项所得如何计算个人所得税?

根据《中华人民共和国地税法实施条例》先后23条之规定,两个或者两个以上的纳税义务人共同取得同一项目收支的,应该对每人取得的收支分别减除费用,并计算各自应纳的捐款。

5、个体贷款支付的利息是否可以抵扣“工钱、工钱所得”财税?

不可以。自2008年3月1日起,共产党人实际取得的薪金、工钱所得计算缴纳增值税,在扣除2000元费用扣除标准外,可再扣除个人按照国家或地方政权规定的比重缴付的核心养老保险金、临床保险金、下岗保险金、住房公积金后,相比之下九级累进税率表确定适用税率和速算扣除数下计算工资薪金个人所得税。

6、企业所得税为核定征收的民办有限公司,外商是否还需核定征收关税?

正确。根据常地税一[2001]41号文件,对不能展开规范核算的私房投资集团,人家税后利润分配采取核定征收关税的点子,切实计算公式为:应缴个人所得税=现金总额×决定应税所得率×(1 - 企业所得税适用税率)×(1 - 15%)×投票率(20%)×个体投资比重。

7、儿女继续父母的地产,是不是要缴个所税?

根据财税[2009]78号文件规定:

一、以下情形的房子产权无偿赠送,对当事双方不征收关税:

(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠送配偶、家长、儿女、祖父、外祖父母、孙子女、外孙子女、手足姐妹;

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠送对人家承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的合法继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

二、赠送双方办理免费手续时,应向税务机关提交以下资料:

(一)《新皇冠体育官网关于加强新皇冠体育交易个人无偿赠送不动产税收管理有关问题的通告》(财税发[2006]144号)主要枝规定的相关证明材料;

(二)赠送双方当事人的有效性身份证件;

(三)属于本通知第一枝第(一)项规定情形的,还须提供公证机构出具的馈赠人和受赠人亲属关系的公证书(原件)。

(四)属于本通知第一枝第(二)项规定情形的,还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书(原件),或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。

财务机关应当认真查处赠与双方提供的自叙材料,资料齐全并且填写正确的,在提交的《个体无偿赠送不动产登记表》上签署盖章后复印留存,原件退还提交人,同时办理个人所得税不征税手续。

三、除本通知第一枝规定情形以外,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与旁人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得,按照“经众议院财政部门认定征税的任何所得”品种缴纳增值税,投票率为20%。

四、对受赠人义务受赠房屋计征个人所得税时,人家应纳税所得额为新皇冠体育赠与合同上标明的馈赠房屋价值减除赠与过程中受赠人付出的相关税费后的会费额。赠送合同标明的房子价值明显低于市场价格或新皇冠体育赠与合同未标明赠与房屋价值的,财务机关可根据受赠房屋的市场评估价格或使用其他合理方式确定受赠人之应纳税所得额。

五、受赠人转让受赠房屋的,以他转让受赠房屋的收支减除原捐赠人取得该房屋的现实性购买成本以及赠与和转让过程中受赠人付出的相关税费后的会费额,为受赠人之应纳税所得额,依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格显著偏低且无正当理由的,财务机关可以根据该房屋的市场评估价格或其它合理方式确定的标价决策其转让收入。

8、个体代销彩票取得的所得,如何计征个人所得税?

根据国税函[2002]629号《新皇冠体育官网关于个人所得税若干政策问题的批示》的规定,个人因从事彩票代销业务而取得所得,应按照“个人工商户的生产、经营所得”品种计征个人所得税。

9、个体离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳增值税?

根据国税发[1999]58号《新皇冠体育官网关于个人兼职和离退休人员再任职取得收入如何计算征收关税问题的批示》的有关规定,对于离退休后返聘所取得的薪金、工钱收入,以及离退休后重新就业取得的薪金、工钱收入,属于个人离退休后重新受雇取得的收支,退休人员返聘取得的收支,在减除按个人所得税法规定的开支扣除标准后,按“工钱、工钱所得”应税项目计算缴纳增值税。

10、某公司将一店面房出租给个人用于经营,现因政府计划将该店面房拆迁,政府将拆迁赔偿款赔给企业今后,再由企业将一些赔偿款分给个人,问公司开发赔偿款时是否需要对个人进行个人所得税代扣代缴?

按照财税[2005]45号《卫生部新皇冠体育官网关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通告》规定,把拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理方法规定的正式取得的拆迁补偿款,免费特产税。

11、集团公司向困难职工发出的存在不便补助费需要缴纳增值税吗?

根据《中华人民共和国地税法》和《实践细则》的规定,单位按照国家规定发给个人的福利费、抚恤金和救济金可以免费特产税。其中,抚恤金是指个人因公伤亡,或因长短事故造成生活不便而取得的局部经济互补;救济金是指国家民政部门支付给个人的存在不便补助费。福利费是指由于一些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的健康生活造成一定困难,人家任职单位按国家规定从个人所得税的福利费或者工会经费中向其付出的暂行生活不便补助。

12、个体转让住房取得收入,在缴纳增值税的历程中是否可以扣除住房装修费用?

根据国税发[2006]108号《新皇冠体育官网关于个人住房转让所得征收关税有关问题的通告》的规定,开发的居室装修费用在客观费用范围内可以扣除,切实要求如下:共产党人能提供具体支出装修费用的常务统一发票,并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的,经税务机关查处,人家转让的居室在转让前实际发生之装潢费用,可在以下规定比例内裁员:

(1)已购公有住房、经济合同房:高高的扣除限额为房屋原值的15%;

(2)商品房及其它住房:高高的扣除限额为房屋原值的10%。

共产党人原购房为装修房,即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板,组建了洁具、厨具等)的,不可再重复扣除装修费用。

13、某公司经理在个人所有权转让过程中,出于我党违约取得的承包费是否应当缴纳增值税?

根据国税函[2006]866号《新皇冠体育官网关于个人所有权转让过程中取得违约金收入征收关税问题的批示》的规定:自主经营权成功转让后,出让方个人因受让方个人未按规定期限支付房款而取得的承包费收入,属于因产业转让而产生之收支。出让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入,按照“资产转让所得”品种计算缴纳增值税,刻款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

14、某营销企业根据员工营销业绩组织免费旅游,对职工给予嘉奖,该系奖励是否缴纳增值税?

根据财税[2004]11号《卫生部新皇冠体育官网关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通告》的公文规定:自2004年1月20日起,对商品营销活动中,集团公司、单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨班、干活考察等名义组织旅游活动,穿过免收差旅费、云游费对个人进行的分销业绩奖励(包括实物、证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收关税,并由提供上述费用的集团和单位代扣代缴。其中,对集团公司雇员享受的此类奖励,应与当月工资合并,按照“工钱、工钱”所得项目征收关税;对其它人员享受的此类奖励,应作为当期的服务收入,按照“服务报酬所得”品种征收关税。

2009年所得税热点问题采访(三)

1、个体取得生产津贴和生产医疗费是否缴纳增值税?

根据财税[2008]8号《卫生部新皇冠体育官网关于生育津贴和生产医疗费有关个人所得税政策的通告》文件规定:其次2008年3月7日起,生产妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生产保险办法,取得的生产津贴、生产医疗费或其它属于生育保险性质的补贴、津贴,免费特产税。

2、个人工商户业主、个体独资企业和合伙企业投资者本人的开支扣除标准是多少?

根据财税[2008]65号《卫生部新皇冠体育官网关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业增值税税前扣除标准有关问题的通告》文件规定:自2008年3月1日起,对个人工商户业主、个体独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个人工商户业主、个体独资企业和合伙企业投资者本人的开支扣除标准统一确定为24000元/年(2000元/月)。

3、我在消费时取得有奖发票,外方了奖需交纳增值税吗?

根据财税[2007]34号《卫生部新皇冠体育官网关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通告》规定:个体取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收进口税;个体取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”品种征收关税。

4、上市公司的职工取得的资本单位股票期权如何征收关税?

根据《中华人民共和国地税法》和消费税[2005]35号《卫生部新皇冠体育官网关于个人股票期权所得征收关税问题的通告》的规定,上市公司的职工取得本单位股票期权,应按《中华人民共和国地税法》及其实施条例有关规定征收关税:

(一)职工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,普通不作为应税所得征税。

(二)职工行权时,人家副集团取得股票的现实性购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的股价,下同)的贷款额,是因职工在集团之显示和业绩状况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工钱、工钱所得”合同的规定计算缴纳增值税。

对因特殊情况,职工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,表现工资薪金所得征收关税。

职工行权日所在期间的薪金薪金所得,应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:

股票期权形式的薪金薪金应纳税所得额=(行权股票的每个市场价-职工取得该股票期权支付的每个施权价)×股票数量

(三)关于应纳税款的算计。职工因参加股票期权计划而下中国境内取得的所得,对该股票期权形式的薪金薪金所得可区别于所在月份的任何工资薪金所得,单独按下列公式计算当月应纳税款:

应纳税额=(股票期权形式的薪金薪金应纳税所得额/规定月份数×合同税率-速算扣除数)×规定月份数

上款公式中的规定月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的国内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计算。

5、个体转让基金所得是否征收关税?

根据财税字[1998]55号《关于证券投资基金税收问题的通告》的规定,对个人投资者买卖基金单位获得的平价收入,在对个人买卖股票的平价收入未恢复征收关税以前,暂不征收关税。

6、美籍个人取得的饮食补贴、雪洗费是否征收关税?

根据财税字[1994]020号《卫生部、新皇冠体育官网关于个人所得税若干政策问题的通告》、财税发[1997]54号《新皇冠体育官网关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通告》的规定,对外籍个人以非现金形式或报销形式取得的客观的居室津贴、伙食补贴和洗衣费暂免征特产税。应由纳税人在排头取得上述补贴或上述补贴数额、开发方式发生变化的月份的程序月进行工资薪金所得纳税申报时,向主管税务机关提供上述补贴的有效性凭证,由主管税务机关核准确认免税。

7、如何计算外籍个人境内居住天数?

对外籍人员计算个人所得税时,要求计算其在国内居住天数,以便按照公司法和协定(布局)的规定判定其在华负有何种纳税义务。应按照以下时间段进行区分计算:2004年7月1日以前,应从入境的日起计算,人家离境之日可不计算在内,即按实际停留天数减去1天涯计算;2004年7月1日之后,则以该个人实际停留天数计算,人家入境、出国、过往或多次往返境内外的当天,平均按1天涯计算其在华实际逗留天数。

8、美籍个人取得的收支为人民币时,如何申报缴纳增值税?

根据《中华人民共和国地税法实施条例》先后四十三枝之规定,所得为外国货币的,应该按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。依照民法规定,在春秋终了后汇算清缴的,对已经按月或者按顺序预缴税款的异邦货币所得,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

9、非货币性资产评估增值是否征收关税?

根据国税函[2005]319号《新皇冠体育官网关于非货币性资产评估增值暂不征收关税的批示》文件规定:考虑到个人所得税的特性和当前个人所得税征收管理的现实性情形,对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业,人家评估增值取得的所得在投资取得企业所有权时,暂不征收关税。在投资收回、出让或清算股权时如有所得,再按规定征收关税,人家“资产原值”为本评估前的币值。

10、个体举报、协查各种违法犯罪行为而获得的好处费和敢于获得的好处费要征个人所得税吗?

根据财税字[1994] 20号《卫生部新皇冠体育官网关于个人所得税若干政策问题的通告》的有关规定:个体举报、协查各种犯罪、违法行为而获得的好处费,暂免缴纳增值税。

根据财税字[1995]25号《卫生部新皇冠体育官网关于发给见义勇为者的好处费免征特产税问题的通告》的有关规定:乡镇(含乡、镇)上述人民政府或经县(含县)上述人民政府主管机关许可建立之有机构、有章程的勇猛基金会或者类似组织,奖励的见义勇为者的好处费或奖品、经主管税务机关核准,免费特产税。

11、个人以手机短信方式通过非营利性社团体进行捐赠,但没有取得捐赠专用票据。试问,个体的馈赠是否可以按规定比例在财税税前扣除?

个体通过手机短信的馈赠必须凭合法有效的馈赠票据方可在财税前依法扣除。

 

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