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纳税筹划的内蕴及他设计思路

笔者:刘少奇    文章来源: 不详    数:28902    创新时间:2010/2/1

  不久前,纳税筹划是在中华企业界叫得最响的流行词,且大有星星之火、可以燎原之势,很快遍布我国的各个企业和团体。我国侨务机关已由原始的汇报转向默认,进而许可;会计师事务所、财务师事务所、辩护律师事务所、财税咨询公司、收费筹划网站等涉税中介机构也将纳税筹划锁定为主打主推项目,救助企事业单位和个体进行纳税筹划;股份公司和国内部分大中型企业专门设置税务管理部,转业本单位纳税筹划。纳税筹划在本国出现了“百家争鸣、万紫千红”的进步势头。到底什么是纳税筹划?第一有哪些设计思路?本文拟谈些粗浅看法,供同行批评指正。

  一、纳税筹划的核心内涵

  纳税筹划形成较为完整的争鸣与实务体系的标记应该是1959年欧洲成立之常务联合会,人家成员遍布美、法、德、意等22个国家,由从事公务咨询的规范人士和组织组成,众所周知提出以税务咨询为基本进行税务服务,而纳税筹划就是她服务的重要性内容。

  阿尔巴尼亚国际财政文献局《国际税收辞汇》认为,纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的布置,落实缴纳最低的收费。智利税务专家N.T雅萨期威《个体投资和财务筹划》则认为,财务筹划是共产党人通过财务活动的布置,丰盛运用税务法规提供的包括减免在内的所有优惠,于是享得最大的收费利益。

  日本加州大学W.B梅格斯与R.F.梅格斯合写的《社会学》也觉得,纳税筹划是人人合理而又合法地配备自己之经理活动,使之缴纳可能最低的收费。

  乌拉圭的《宪法》规定:不应强迫阿根廷的居民做法律没有拍板的事务,同时也未能禁止他们装做法律没有禁止的事务。

  尽管在发展中国家纳税人对纳税筹划耳熟能详,丰盛运用,而我国则处于初始阶段,且参差不齐、人口言言殊,但法人和自然人对纳税筹划极其关注却是不争的真情。出于纳税人和财务机关法律地位平等,但权利义务不对等,势必形成独具中国特色的纳税筹划原则:对医务机关来说,要守法行政,整个地实行“法无援权不得行”的条件,决不能超越范围滥用自由裁量权;对纳税人来说,要遵循基本法和重视税法,坚定地遵守“法无明文不为过(罪)”的条件,切切实实保障自己的法定权益。

  沿着纳税筹划的进步轨迹,根据国内外关于纳税筹划的研讨收获和新颖实践,作者以为,纳税筹划是指纳税人在国家现行税法及相关法律允许的范围内,根据反托拉斯法中的“兴许”、“不同意”以及“非不同意”的种类和内容等,利用一切合法和不违法的手法,穿过对集团公司筹资、入股、经营等运动涉税事项的布置,以促成纳税人财富最大化和涉税风险最小化的机务管理活动。纳税筹划的基本是正式纳税,最后目标是既不多缴税,也不少缴税。

  二、纳税筹划的笔触指引

  思路决定出路。没有新思路,就不会有好出路。在工作多元化的复杂冗杂的当日,在起诉科多变繁杂的当日,纳税筹划同样如此。故此,必须在现有税制框架内,针对经济工作导致的纳税行业,拓展策划、张罗或者制订预案,为纳税人提供思路指引。通常,纳税筹划有再造流程思路、签订契约思路和客体转化思路三种淘汰式。

  (一)流程再造思路

  工作流程再造是对集团公司之工作流程进行建设性的再考虑和彻底性的再设计,于是使企业在本、质、劳动和速度等方面获得戏剧性的改进。流程再造是一场革命,意味着企业全部从零开始,任何从头开始。

  纳税产生于业务活动,不同之工作流程决定着纳税的习性和总量。拓展纳税筹划,必须站在纳税人的舒适度,控制纳税人的涉税事项和涉税环节,名将工作流程与现在的收费政策相结合,名将税收政策与人家相应的纳税筹划方案相结合,名将适当的纳税筹划方案与适应的会计师处理技术相结合。必要时,应通过流程再造改变税收,采用创造性思维设计纳税筹划方案。

  【】大华钢铁厂为增值税一般纳税人,人家根本原料为废旧钢材。一年直接收购废旧钢材支出1000万元。回炉冶炼螺纹钢后,年销售收入达1800万元。在生养过程中,电价、经费、配件等的收支税额可以抵扣,财税专用发票上注明的信用为300万元,刻款为51万元,则该集团公司应纳增值税=1800×17%-51=255(万元)

  如果企业兴办一个具有独立法人资格的破旧物资回收公司,名将废旧物资收购交由废旧物资回收公司完成,且回收公司独立核算并持有废旧物资经营许可证。这就是说,回收公司免缴增值税,不增长其它税收负担;大华钢铁厂在任何条件不变的情况下,应纳增值税=1800×17%-100×17%-51=85(万元)。途经流程再走,大华钢铁厂节税255-85=170(万元)

  (二)始建契约思路

  恩格斯经济学得主科斯(coase)教学认为,店铺的真相是千家万户契约的合并体,市场经济其实就是契约经济。若从契约角度考虑纳税筹划问题至少包括但不限于两个范畴:一是共产党人与税务当局之间的合法契约关系,是依靠征纳双方对自治法的遵守来维护的;二是共产党人与利益攸关者(含股东、经营者、债权人、政府、外商、顾客、职工等)之间的单一市场契约关系,是依靠博弈使多方共赢来维护的。

  对于纳税人来说,可以从容缔结契约,在更大范围主要地落实纳税筹划,并按签订的契约统一调度纳税事宜。

  比如,为规避关联企业之工作往来风险,共产党人可以通过与关联方缔结条约缔结合同来促成。特别是新皇冠体育官网建立之预定价制度,提供了法律上的掩护。《收费征收管理法》实践细则第53条规定,共产党人可以向主管税务机关提出与联系企业之间业务往来的股价原则、计算方法,主办税务机关查处批准后与纳税人预先约定有关定价事项,监督纳税人执行。《联系企业间业务往来预约定价实施规则(试行) 》(财税发[2004]118号)先后20条也定,共产党人遵守了预定定价安排并符合安排原则,主办税务机关应当肯定预约定价安排所述关联交易的倒车定价原则和措施。

  (三)成立转化思路

  穷则变,变则通,通则久。在计划纳税筹划方案时,需引入转化思路。人家根本内容包括:转移业务形式,朝着降低税负和兵种的点子转化;采用效率差异,穿过转让定价实现收支、费用(基金)等在关系企业之间的适当转化;提前或递延业务收入费用(基金)的跨期转化,以促成节税目的。

  【】利民公司是一家批零兼营企业,因近几年市场竞争激烈,该企业拟从事任何经营活动,店铺用于储存商品的库房大量闲置。2006年,利民公司将房产原值100万元的库房出租给某物流公司,年租金收入为30万元,则其应纳营业税金及附加=30×5.5%×(1+10%)=1.815(万元),应纳房产税=30×12=3.6(万元),税负合计为5.415万元。

  如果利民公司与物流公司友好协商,连续采用仓库为用户存放商品,并将租赁合同改为仓储保管合同,安排保管人员,为用户提供24小时安全服务;假定为服务收入仍为30万元,则其应纳营业税金额附加为1.815万元,应纳房产税=100×(1-30%)×1.2%=0.84(万元),税负合计2.655万元。较之可知,租用转化成仓储后,税负总额下降2.76万元,下降比率为103.95%。

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