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安徽出台企业研究开发费用税前加计扣除操作规程

笔者: 外方国税网    文章来源: 外方国税网    数:29000    创新时间:2010/8/4

近些年,为深入贯彻落实研究开发费用税前加计扣除政策,引导企业增加研发费用投入,增强企业基本竞争力,再接再厉推进江苏省经济布局调整和财产转型升级,黑龙江省国税局、市工商局、市科学技术厅、市经济和信息委员会联合制定了《集团公司研究开发费用税前加计扣除操作规程[试行]》(苏国税发[2010]107号,从称规程),自2010年7月1日起施行。规程适用于财务核算健全、实施查账征收企业所得税,并能科学归集研究开发费用的居民企业所得税纳税人。

规程指出,集团公司研究开发项目分自主开发类、委托开发类、合作开发类和集中开发类。集团公司享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、品种登记和加计扣除三个环节。

规程明确,集团公司研究开发的种类按工作成效分别由集团公司所在地的自治区、县(特区)科技部门或经信委进行确认,由主管税务机关展开项目登记。主办税务机关有疑义的,报名上一级(市、特区)财务机关会同有关机构提出评比意见。品种确认及登记可使用以下任一艺术:集团公司向内阁科技部门或经信委申请项目确认,政府科技部门或经信委审核并出具《集团公司研究开发项目确认书》自此,由内阁科技部门或经信委等机构连同申请资料一同提交同级主管税务机关,财务机关查处并开展项目登记。集团公司向主管税务机关提请项目登记,财务机关统一受理企业科研项目资料,报名政府科技部门或经信委进行项目确认,财务机关再进行项目登记。

品种确认及登记依项目展开申请。集团公司当时存在多个研究开发项目的,按项目展开确认和登记。集团公司当时存在自行开发、委托开发、合作开发、集中开发项目的,按支付项目类别逐项进行确认和登记。集团公司申请项目确认和登记时,应报送:《黑龙江省企业科研项目情况表》(成份自行开发、委托开发、合作开发、集中开发)(一式三份)。独立、委托、合作研究开发项目计划书和研讨开发费预算(两份)。独立、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编排情况和规范人员名单(两份)。集团公司总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决定文件(两份)。委托、合作、集中等研究开发项目的可用或协议(两份)。财务机关、政府科技部门或经信委等机构要求提供的任何材料。

集团公司当时立项或变更立项的研讨开发项目,应自项目立项或变更立项的日起1个月内申请项目确认和登记;集团公司跨年度开发的研制项目,在排头立项研发的年份申请项目确认和登记,后来年度不再报送研究开发项目确认和登记资料。

研讨开发项目出现下列情形之一的,属研究开发项目变更的图景,集团公司应办理研究开发项目变更登记,重新取得研究开发项目登记号:品种支出方式(机关开发、委托开发、合作开发、集中开发)发生改变的;原申报的研制项目中的部分内容发生调整,或者研究开发费预算发生改变超过10%的;要求变更登记的任何情形。

已取得税务机关发出的《集团公司研究开发项目登记信息报告书》的集团,享受研究开发费用加计扣除时,应在企业所得税年度纳税申报前按规定进行立案。

在企业所得税年度纳税申报时,应按研究开发项目类别,离别将实际发生之符合税收规定的研讨开发费用,填报《研讨开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》,计算税前加计扣除额。委托开发项目,同时报送受托方提供的《研讨开发费用支出明细表(委托开发项目填报)》。集中开发项目,同时报送研究开发费决算表、费用分摊表和具体分享收益比例等材料。

除上年度应纳税所得额小于零之集团外,对本年度发生项目登记且上年度按规定享受企业科研费用加计扣除优惠政策的集团,根据《新皇冠体育官网关于加强企业所得税预缴工作之通告》(财税函[2009]34号)规定,按实际利润额预缴当年企业所得税确有诸多不便之,经税务机关查处批准,可按照上年度应纳税所得额的季度(或月)平均额预缴当年企业所得税。预缴方式一经确定,一度纳税年度内不得转移。



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