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兴修企业自产自用货物应该缴纳增值税

笔者: 中华会计…    文章来源: 中华会计报    数:29868    创新时间:2010/6/13

兴修属于营业税应税项目。

兴修企业属于营业税纳税人,人家自产自用设备,根据《财税暂行条例实施细则》先后五枝及《财税暂行条例实施细则》先后六枝规定,一项销售行为如果既涉及货物(含增值税应税劳务,下同)又涉及营业税应税劳务,为混合销售行为。

转业货物的生产、批零或者零售(含以货物生产、批零或者零售为主的监护人,下同)的集团、集团公司性单位和民用工商户的混合销售行为,视为销售商品缴纳增值税。其它单位和个体的混合销售行为视同提供利税应税劳务缴纳增值税。

但是,《财税暂行条例实施细则》先后六枝及《财税暂行条例实施细则》先后七枝规定,共产党人提供建筑业劳务的同时销售自产货物或销售自产货物并同时提供建筑业劳务时,应该分别核算劳务和货物的贸易额,人家服务的兼并额缴纳增值税,商品销售额缴纳增值税。

例:2009年某建筑企业承建一栋住宅楼,完工时与开发商的结算价为550万元,其次会计账簿核算结果看,在这部分收入中建筑劳务收入为450万元、机关加工并安装的有色金属门窗收入(含安装费收入)为100万元。

人家应交纳的所得税和消费税为:财税=450×3%=13.50(万元)财税=100÷(1+3%)×3%=2.91(万元)。



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