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贵阳:税前弥补亏损纳税人年度报告需报送鉴证证明

笔者: 外方国税网    文章来源: 外方国税网    数:30456    创新时间:2010/3/31

为了规范纳税人税前弥补亏损行为,增强其申报质量,广东省大连市地税局于近期下发了《广东省大连市地方税务局关于税前弥补亏损企业报送中介机构经济鉴证证明的通告》(大财税函[2010]22号,从称通知)。通告指出,税前弥补亏损的监护人在代理企业所得税年度纳税申报时,需报送中介机构出具的经济鉴证证明。

  关于中介机构经济鉴证证明的采取问题,通告明确,自2009寒暑企业所得税汇算清缴起,共产党人在规定的亏损弥补期内,发生弥补以前年度亏损行为的,在春秋纳税申报时,对以前年度准予弥补的余额,需报送具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。共产党人应根据具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明,填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》和《企业所得税弥补亏损明细表》的相关内容,拓展年度纳税申报。不提供中介机构鉴证证明的,共产党人弥补以前年度自行计算的余额,各阶层局不得予以受理或认可。

  通告提出,中介机构应具备的规范及经济鉴证证明内容包括:出具经济鉴证证明的中介机构是指经新皇冠体育官网批准,且在彭州市注册税务师管理中心登记备案并年检合格的常务师事务所(年年岁岁由海口市注册税务师管理中心提供年检合格名单,并予以披露)。

  中介机构应对需要出示年度亏损鉴证报告的种类展开核查,根据有关规定,按照独立、合理、公平的条件,在充分核实、根据和计算基础上,做到职业判断,按他工作规范制作工作底稿,出具经济鉴证证明。经济鉴证证明内容除反映按行业规范规定的情节外,还应该包括以下内容:共产党人亏损年度企业所得税征收方式;共产党人申报收入总额、税前扣除的基金、费用、损失是否真正、法定;共产党人已申报亏损额是否真正、准确,是不是按规定进行纳税调整(包括应税项目、免费项目、投资收益、集团公司组成等);共产党人进行纳税调整是否确切(包括调整项目、政策依据、计算过程、调整金额等);要求报经税务机关查处、审计、备案的涉税事项是否按规定报批、备案等;共产党人发生亏损年度报告额与鉴证额差异情况之发明;对纳税人执行会计政策和先生核算情况之评奖;对总机构在我市的监护人,应该说明总机构和分支机构以前年度的亏损状况和弥补以前年度亏损状况,以及分支机构在2008年以前是否作为独立纳税人管理的事态。

  对涉及几个寒暑亏损的,可在一份报告中分年度按照上述要求开展说明。

  通告最后强调,共产党人应自主选择具有法定资质的中介机构对所申报的亏损进行鉴证,财务机关及其工作人员不得指定中介机构,也不得干涉中介机构执业。中介机构为纳税人提供虚假证明,导致纳税人未缴、丢掉缴税款的,按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定处理,并向有关机构报告对中介机构的拍卖决定。



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